Exercice des options d'achat d'actions non qualifiées Ce que vous devez savoir lorsque vous exercez des options d'achat d'actions non qualifiées. Votre option de stock non qualifiée vous donne le droit d'acheter des actions à un prix spécifié. Vous exercez ce droit lorsque vous informez votre employeur de votre achat conformément aux modalités de la convention d'option. Les conséquences fiscales précises de l'exercice d'une option d'achat d'actions non qualifiée dépendent de la façon d'exercer l'option. Mais en général, vous allez déclarer un revenu de compensation égal à l'élément de négociation au moment de l'exercice. Remarque: Les règles décrites ici s'appliquent si le stock est acquis lorsque vous le recevez. Généralement, le stock est acquis si vous avez un droit illimité de le vendre, ou vous pouvez quitter votre emploi sans renoncer à la valeur du stock. Voir Quand l'inventaire est acquis. Si le stock n'est pas acquis lorsque vous exercez l'option, appliquez les règles pour le stock restreint décrites dans l'achat de stock de l'employeur et l'article 83b Élection. Élément de négociation L'élément de négociation dans l'exercice d'une option est la différence entre la valeur du stock à la date d'exercice et le montant payé pour le stock. Exemple: Vous avez une option qui vous donne le droit d'acheter 1 000 actions pour 15 actions par action. Si vous exercez l'option entière à un moment où la valeur du stock est de 40 par action, l'élément de négociation est de 25 000 (40 000 moins 15 000). La valeur du stock doit être déterminée à la date de l'exercice. Pour les actions cotées en bourse, la valeur est habituellement déterminée comme la moyenne entre le chiffre d'affaires élevé et le chiffre bas des ventes pour cette date. Pour les sociétés privées, la valeur doit être déterminée par d'autres moyens, peut-être par référence à des transactions privées récentes dans le stock de la société ou à une évaluation globale de la société. Élément de négociation en tant que revenu L'élément de négociation dans l'exercice d'une option reçue pour des services est considéré comme revenu de compensation. Dans l'exemple ci-dessus, vous devez déclarer 25 000 de revenu, tout comme si la société vous avait payé une prime en espèces de 25 000. Vous n'êtes pas autorisé à traiter ce montant comme un gain en capital. Le montant de la taxe youll payer dépend de votre tranche d'imposition. Si le montant total tombe dans la tranche de 30, par exemple, youll paient 7,500 (plus tout état ou impôt sur le revenu local). Si vous exercez une grande option, il est probable qu'une partie du revenu sera pousser vers le haut dans une tranche d'imposition plus élevée que votre habituelle. La chose importante à se concentrer sur l'avance du temps si possible est que vous devez déclarer ce revenu, et payer la taxe, même si vous ne vendez pas le stock. Vous n'avez pas reçu d'argent en fait, vous avez payé en espèces pour exercer l'option, mais vous avez encore à venir avec de l'argent supplémentaire pour payer l'IRS. C'est une des raisons pour lesquelles la planification anticipée est importante pour traiter les options. Retenue Si vous êtes un employé (ou si vous étiez un employé lorsque vous avez reçu l'option), la société est tenue de retenir lorsque vous exercez votre option. Bien sûr, l'obligation de retenue doit être satisfaite en espèces. L'IRS n'acceptera pas des actions de stock Il existe différentes façons de la société peut gérer l'exigence de retenue. Le plus commun est simplement de vous obliger à payer le montant de la retenue en espèces au moment où vous exercez l'option. Exemple: Vous exercez une option d'achat de 1 000 actions pour 15 par action alors qu'elles valent 40 par action. La société exige que vous payiez 15 000 (le prix d'exercice du stock) plus 9 000 pour couvrir les exigences de retenue fédérale et de l'État. Le montant payé doit couvrir la retenue de l'impôt sur le revenu fédérale et de l'État et la part des employés des impôts sur l'emploi. Le montant versé à titre de retenue d'impôt sur le revenu sera un crédit contre la taxe que vous devez lorsque vous présentez le revenu à la fin de l'année. Soyez prêt: le montant de la retenue nécessaire ne sera pas nécessairement assez grand pour couvrir le montant total de la taxe. Vous pouvez vous retrouver en possession d'une taxe le 15 avril, même si vous avez payé la retenue d'impôt au moment où vous avez exercé l'option, parce que la retenue à la source n'est qu'une estimation du passif fiscal réel. Non-employés Si vous n'êtes pas un employé de la compagnie qui a accordé l'option (et werent un employé quand vous avez reçu l'option), la retenue ne s'appliquera pas quand vous l'exercez. Le revenu doit être signalé au formulaire 1099-MISC au lieu du formulaire W-2. N'oubliez pas qu'il s'agit d'une compensation pour les services. En général, ces revenus seront assujettis à la taxe sur le travail indépendant ainsi qu'à l'impôt sur le revenu fédéral et de l'État. Base et période de détention Il est important de garder une trace de votre base en stock, car cela détermine le gain ou la perte que vous signalez lorsque vous vendez le stock. Lorsque vous exercez une option non qualifiée votre base est égale au montant que vous avez payé pour le stock plus le montant du revenu que vous signalez pour exercer l'option. Dans l'exemple que nous utilisons, votre base serait de 40 par action. Si vous vendez le stock à une date ultérieure pour 45 par action, votre gain sera de seulement 5 par action, même si vous avez payé seulement 15 par action pour le stock. Le gain sera un gain en capital, et non un revenu de rémunération. Pour certaines fins limitées (en particulier en vertu des lois sur les valeurs mobilières), vous êtes traité comme si vous étiez propriétaire du stock pendant la période où vous déteniez l'option. Mais cette règle ne s'applique pas lorsque vous déterminer quelle catégorie de gain ou de perte que vous avez lorsque vous vendez le stock. Vous devez commencer à compter de la date à laquelle vous avez acheté le titre en exerçant l'option et détenir pendant plus d'un an pour obtenir un gain en capital à long terme. Autres méthodes d'exercice La description ci-dessus suppose que vous avez exercé votre option non qualifiée en payant en espèces. Il existe deux autres méthodes d'exercice des options qui sont parfois utilisées. L'un est le soi-disant exercice sans numéraire d'une option. L'autre implique l'utilisation de stock que vous possédez déjà pour payer le prix d'exercice en vertu de l'option. Ces méthodes, et leurs conséquences fiscales, sont décrites dans les pages qui suivent. Comme avec tout type d'investissement, lorsque vous réalisez un gain, son revenu considéré. Le revenu est imposé par le gouvernement. Combien de taxe youll finalement liquidation de payer et quand youll payer ces impôts varient en fonction du type d'options d'achat d'actions que vous êtes offert et les règles associées à ces options. Il ya deux types de base d'options d'achat d'actions, plus un en cours d'examen au Congrès. Une option d'achat d'actions incitative (ISO) offre un traitement fiscal préférentiel et doit respecter les conditions spéciales établies par l'Internal Revenue Service. Ce type d'option permet aux employés d'éviter de payer des impôts sur le stock qu'ils possèdent jusqu'à ce que les actions sont vendues. Lorsque le stock est finalement vendu, les impôts sur les gains en capital à court ou à long terme sont payés en fonction des gains réalisés (différence entre le prix de vente et le prix d'achat). Ce taux d'imposition tend à être inférieur aux taux d'imposition traditionnels. L'impôt sur les plus-values à long terme est de 20% et s'applique si l'employé détient les actions pendant au moins un an après l'exercice et deux ans après l'octroi. L'impôt sur les gains en capital à court terme est le même que celui de l'impôt sur le revenu ordinaire, qui varie de 28 à 39,6%. (28 - 39.6) L'employeur obtient la déduction fiscale Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Employé vend des options après un an ou plus Impôt sur les gains en capital à long terme À 20 Impôts sur les plus-values à long terme à 20 Impôts sur les plus-values à long terme sur 20 Les options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) ne bénéficient pas d'un traitement fiscal préférentiel. Ainsi, lorsqu'un employé achète des actions (en exerçant des options), il paiera le taux d'imposition normal sur l'écart entre ce qui a été payé pour le stock et le prix du marché au moment de l'exercice. Toutefois, les employeurs bénéficient parce qu'ils sont en mesure de demander une déduction fiscale lorsque les employés exercent leurs options. C'est pourquoi les employeurs étendent souvent les NQSO aux employés qui ne sont pas des cadres supérieurs. Impôts sur 1 000 actions à un prix d'exercice de 10 par action Source: Salaire. Suppose un taux d'imposition ordinaire de 28%. Le taux d'imposition des gains en capital est de 20 pour cent. Dans l'exemple, deux employés sont investis dans 1 000 actions avec un prix d'exercice de 10 par action. L'un détient des options d'achat d'actions incitatives, tandis que l'autre détient des NQSO. Les deux employés exercent leurs options à 20 par action et détiennent les options pour un an avant de vendre à 30 par action. L'employé avec les ISOs ne paie pas d'impôt sur l'exercice, mais 4000 en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. L'employé avec NQSOs paie un impôt sur le revenu régulier de 2 800 sur l'exercice des options, et de 2000 autres en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. Pénalités pour la vente d'actions ISO dans un délai d'un an L'intention derrière ISOs est de récompenser l'actionnariat salarié. Pour cette raison, un ISO peut devenir quest disqualifiedquot - c'est-à-dire devenir une option d'achat d'actions non qualifiée - si l'employé vend l'action dans l'année suivant l'exercice de l'option. Cela signifie que l'employé paiera l'impôt sur le revenu ordinaire de 28 à 39,6 pour cent immédiatement, par opposition à payer un impôt à long terme sur les gains en capital de 20 pour cent lorsque les actions sont vendues plus tard. Autres types d'options et de plans d'actions Outre les options décrites ci-dessus, certaines sociétés ouvertes offrent des régimes d'achat d'actions aux employés aux termes de l'article 423. Ces programmes permettent aux employés d'acheter des actions de la société à un prix réduit (jusqu'à 15 pour cent) et de bénéficier d'un traitement fiscal préférentiel sur les gains réalisés lorsque le stock est vendu plus tard. De nombreuses entreprises offrent également stock dans le cadre d'un plan de retraite 401 (k). Ces régimes permettent aux employés de mettre de côté de l'argent pour la retraite et de ne pas être imposés sur ce revenu avant la retraite. Certains employeurs offrent le avantage supplémentaire de correspondre à la contribution des employés à un 401 (k) avec le stock de la société. En attendant, les actions de la société peuvent également être achetés avec l'argent investi par l'employé dans un programme de retraite 401 (k), permettant à l'employé de construire un portefeuille de placements sur une base continue et à un taux constant. Considérations fiscales particulières pour les personnes ayant des gains importants L'impôt minimum de remplacement (AMT) peut s'appliquer dans les cas où un employé réalise des gains particulièrement importants sur les options d'achat d'actions incitatives. C'est une taxe complexe, donc si vous pensez qu'elle peut s'appliquer à vous, consultez votre conseiller financier personnel. De plus en plus de personnes sont touchées. - Jason Rich, Contributeur des salaires
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