Stock Options Ey

Le fardeau d'avoir des options Fidélité ou autrement Par Genpros Loren C. Sanidad, le 12 novembre 2014 DANS UNE ERA lorsque la mondialisation et les progrès technologiques changent rapidement nos vies, le paysage est devenu plus compétitif pour trouver des talents innovants qui mèneront l'entreprise au sommet . Cette réalité a ouvert la porte à des pratiques créatives de rémunération pour attirer les employés. L'un d'entre eux sont les régimes de rémunération à base d'actions comme les options d'achat d'actions. La popularité des options d'achat d'actions comme moyen de compensation des employés a atteint les Philippines et apparemment n'a pas éludé l'attention du Bureau du revenu interne (BIR), qui continue de rechercher des sources potentielles d'impôt. La circulaire du Mémorandum sur le revenu (CMR) n o 79-2014 datée du 31 octobre 2014 est typique des mouvements des BIR. Cette nouvelle RMC est plus complète que les précédentes, car elle prévoit, entre autres, le traitement fiscal spécifique du revenu / Le gain découlant des différentes étapes du cycle d'options d'achat d'actions, à savoir l'octroi, l'exercice et la vente. Toutefois, comme dans la plupart des nouvelles émissions fiscales, la tentative de clarification des BIR semble conduire à plus de confusion. Pour ma part, je suis particulièrement préoccupé par ce qui suit: POSITION COMME FACTEUR DÉTERMINANT DU TRAITEMENT FISCAL DES OPTIONS D'ACHAT En vertu du RMC, si un employé de rang prend les options, le revenu qui en résulte sera traité comme un revenu de compensation et soumis à une retenue à la source . En revanche, si un employé de supervision et de gestion exerce les mêmes options, le revenu est considéré comme une prestation fiscale assujettie à l'impôt sur les avantages sociaux (FBT), une taxe que la loi exige que l'employeur assume. En tant que comptables, on nous enseignait le principe de la substance sur la forme, qui rend compte des choses selon leur nature et leur essence, et non seulement sur leur apparence. Ainsi, pardonnez-moi si je ne peux résister à appliquer ce principe sur cette question. Le CMR peut avoir négligé la raison fondamentale de l'octroi d'options d'achat d'actions aux employés, c'est-à-dire la rémunération de ces services. Les options sur actions attribuées aux salariés sont considérées comme une rémunération supplémentaire. Pourquoi autrement les plans d'options d'achat d'actions seraient-ils assujettis à un emploi continu (période d'acquisition des droits) si ce n'est en échange ou en attente des services aux employés? C'est également dans cette même prémisse que les employés sont tenus responsables de toute taxe sur le revenu. Cependant, avec le récent CMR, les employeurs doivent-ils maintenant totalement ignorer la nature du paiement du revenu. Les employeurs peuvent-ils argumenter sur la base de la substance sur la forme? Il est compréhensible que les employeurs le fassent car le changement de traitement aurait un impact significatif sur leur emploi frais. En les obligeant à prendre le fardeau fiscal sur le revenu de l'option, les coûts d'emploi augmenteraient étant donné que l'employeur n'a pas anticipé l'élément d'impôt au moment où il a accordé les options aux employés. En outre, pour les options d'achat d'actions exerçables sur plusieurs années, les employés doivent comptabiliser le revenu à différentes périodes. En raison du nouveau RMC, un régime d'options d'achat d'actions pour les employés peut entraîner des incidences fiscales différentes simplement parce que les options ont été exercées à des moments différents. Les employés qui occupent actuellement des postes de rangs trouveraient à leur avantage de retarder l'exercice de l'option jusqu'à ce qu'ils soient promus au niveau de la surveillance ou de la direction pour bénéficier d'un traitement fiscal favorable - ce qui peut encore gonfler les coûts des employeurs. Si cela continue, ce ne serait pas une surprise si les stock options finissent par perdre sa popularité aux Philippines. APPLICABILITÉ DES ÉMETTEURS ÉTRANGERS Le RMC semble se concentrer essentiellement sur les options d'achat d'actions et les actions émises aux Philippines. La question est maintenant de savoir si cela s'appliquera également aux options et actions émises par une société mère étrangère aux employés de leurs filiales philippines. Cela est particulièrement important lorsque la filiale philippine n'est pas impliquée dans la transaction. En fonction de la façon dont le BIR répondra à cette question, les questions suivantes sur le caractère exécutoire pourraient se poser: Si le CMR s'applique, ces émetteurs étrangers seront-ils assujettis aux rapports FBT, ainsi que les nouvelles exigences À titre de rémunération complémentaire ou d'avantages complémentaires Si les avantages sociaux, qui sont maintenant obligés d'assumer et de déclarer les impôts, la société mère étrangère ou l'employeur philippin Fait intéressant , Le CMR a également précisé qu'en l'absence d'une relation employeur-employé entre le constituant et le bénéficiaire, les actions seront considérées comme un don et, par la suite, ce gain sera soumis à l'impôt des bailleurs de fonds. Ainsi, dans le cas que je viens de décrire, l'émission d'actions par la société mère étrangère sera-t-elle considérée comme un don? Comment le BIR entend-il alors imposer la perception de l'impôt des bailleurs de fonds sur ces exercices? QUELLE EST LA DATE D'ENTREE EN VIGUEUR DU RMC? Question peut sembler banal, mais les contribuables ont besoin de savoir quand les règles vont commencer à s'appliquer, sinon, ils peuvent faire face à des pénalités raides. Plus précisément pour les exigences de déclaration, les employeurs sont-ils uniquement tenus de déclarer les subventions / exercices actuels des options ou le BIR exige-t-il que toutes les options / exercices passés soient-ils signalés? Je félicite le BIR de leurs efforts, cependant, en tant que contribuable, Être clair, pratique et équitable sinon, il pourrait simplement ajouter plus de fardeau pour les contribuables. Très justement, le RMC a été libéré à temps pour Halloween - j'espère que c'est juste une coïncidence et que ces questions ne seront pas comme des fantômes qui vont continuer à nous hanter. Genpros Loren C. Sanidad est un consultant fiscal au Département des services fiscaux de Isla Lipana Co. la société philippine membre du réseau PwC. 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